Обзор изменений законодательства: Изменения в Налоговый кодекс РФ с 2017 года

08 декабря 2016

30 ноября 2016 года был подписан Президентом РФ и опубликован Федеральный закон № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» (далее — Закон). Он призван реализовать «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов».

Существенная часть положений Закона вступит в силу с 1 января 2017 года — это означает, что необходимо уже сейчас оценить потенциальное влияние таких положений на ваш бизнес. В представленном материале рассмотрены важнейшие изменения, предусмотренные Законом.

Налог на прибыль

  • Перенос убытков прошлых лет

    В 2017 — 2020 годах налогоплательщики будут вправе уменьшить налоговую базу на убытки прошлых лет не более чем на 50%. Данное положение будет применяться в отношении убытков, возникших с 1 января 2007 года. При этом отменяется ограничение на срок переноса убытков на будущие налоговые периоды (ранее убытки было возможно переносить только в течение 10 лет).

    Как это может повлиять на ваш бизнес? В случае наличия прибыли ее нельзя будет «обнулить» за счет убытков прошлых лет, что приведет к увеличению налоговых расходов. Тем не менее, отмена ограничения на перенос убытков — положительная новость: ваши налоговые расходы в будущем могут сократиться и станет возможным изменить расчет отложенных налоговых активов.

  • Ограничение признания убытков консолидированной группы налогоплательщиков (КГН)

    Консолидированная база КГН будет уменьшаться на суммы убытков участников не более чем на 50%. При этом порядок учета убытков КГН должен быть установлен учетной политикой.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Ограничение на учет убытков может привести к увеличению налоговых расходов КГН в ближайшие годы.

  • Освобождение от налогообложения безвозмездного получения поручительств

    Доходы в виде безвозмездно полученных поручительств (гарантий) будут освобождены от налогообложения, если сторонами сделки являются российские небанковские организации.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Новая норма устраняет риски налогообложения указанных доходов и снимает вопросы о необходимости подготовки ТЦО-документации по таким операциям.

  • Продление действия специальных положений по учету процентов

    Действие специальных положений по учету процентов по контролируемой задолженности, установленных Федеральным законом от 08.03.2015 № 32-ФЗ, будет продлено до 31 декабря 2019 года.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Продление действия специальных правил может быть полезно компаниям, имеющим контролируемую задолженность, возникшую до 1 октября 2014 года.

  • Изменение распределения налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами

    В 2017 — 2020 годах доля налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, будет увеличена с 2% до 3%. Соответственно, доля налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, сократится с 18% до 17%.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Изменение может повлиять на налоговые обязательства региональных инвесторов, поскольку доходы регионов будут сокращаться.

  • Изменение порядка расчета резерва по сомнительным долгам

    Сомнительным долгом будет признаваться дебиторская задолженность только в части, превышающей сумму кредиторской задолженности перед соответствующим контрагентом.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Изменение порядка расчета резерва может повлечь необходимость внесения изменений в учетные системы налогоплательщиков.

НДС

  • Изменения в процедуре возмещения НДС в заявительном порядке

    Возмещать НДС в заявительном порядке отныне смогут организации, представившие вместе с декларацией договор поручительства  с взаимозависимым лицом. При этом будет уточнен перечень требований как к поручителям, так и к самим договорам поручительства.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Изменение может позволить использовать заявительный порядок возмещения НДС более широкому кругу налогоплательщиков.

  • Льготы по НДС

    Срок действия льготы в виде обложения по ставке 0% следующих услуг продлен до 31 декабря 2029 года:

    • услуги по перевозке пассажиров и багажа ж/д транспортом общего пользования в транспортном сообщении по территории РФ;
    • услуги по перевозке пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Льготы позволят сократить налоговую базу по НДС для железнодорожных компаний в РФ.

Трансфертное ценообразование

  • Расширение перечня операций, не признаваемых контролируемыми

    Не будут признаваться контролируемыми следующие операции:

    • сделки по предоставлению поручительств (гарантий), если стороны являются российским организациями;
    • сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, если местом регистрации всех сторон и выгодоприобретателей является РФ.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Станет возможным снизить административную нагрузку на бизнес в плане администрирования таких операций.

Акцизы

  • Увеличение ставок акцизов

    Будут увеличены ставки акцизов на бензин, алкогольную продукцию, вина и табак, при этом к подакцизным товарам будут также отнесены никотиносодержащие жидкости и электронные сигареты.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Повышение акцизов приведет к увеличению себестоимости для производителей вышеуказанной продукции.

  • Установление приоритета данных ЕГАИС

    Расчет налоговой базы будет осуществляться на основании объемов реализации по данным из ЕГАИС в случае, если по данным налогоплательщика эти объемы меньше.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Установление такого приоритета может повлечь увеличение расходов для производителей товаров, а также необходимость внесения изменений в учетные системы.

Налог на имущество

  • Изменения в порядке применения льготы по движимому имуществу, а также порядка изменения кадастровой оценки

    Применение льготы в отношении движимого имущества по п. 25 ст. 381 НК РФ с 2018 года будет возможно только в случае принятия соответствующего закона субъектом РФ. Мораторий на изменение кадастровой оценки имущества теперь будет устанавливаться исключительно на уровне высшего исполнительного органа соответствующего субъекта РФ. При этом указанное решение должно быть принято не позднее 20 декабря 2016 года.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Изменения могут привести к потенциальному увеличению нагрузки по уплате налогов в региональные бюджеты.

НДПИ

  • Увеличение налога на добычу нефти

    В формулу расчета НДПИ на добычу нефти будет внесено изменение (будет добавлено дополнительное слагаемое), что приведет к увеличению налога.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Оценку влияния изменения формулы расчета налога на налоговые расходы нефтедобывающих компаний необходимо проводить с учетом отмены экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты.

Специальные налоговые режимы

  • Изменение суммовых порогов по применению упрощенной системы налогообложения (УСН)

    С 2017 года будут увеличены следующие суммовые пороги для целей применения УСН:

    • сумма дохода за 9 месяцев, позволяющая перейти на УСН, будет увеличена до 112,5 млн руб.;
    • сумма стоимости основных средств для целей применения УСН будет увеличена до 150 млн руб.;
    • предельная сумма доходов, позволяющая применять УСН, будет увеличена до 150 млн руб.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Использовать УСН сможет более широкий круг налогоплательщиков.

Иные изменения

  • Изменение порядка расчета пеней для организаций

    С 1 октября 2017 года ставка пени за несвоевременную оплату налогов для организаций составит:

    • для первых 30 дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
    • начиная с 31-го дня просрочки – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Возможно значительное увеличение налоговых расходов компаний в случае нарушения сроков уплаты налогов.

  • Установление возможности уплаты налогов третьими лицами

    С 2017 года будет введена возможность уплаты налогов за налогоплательщиков иными лицами.

    Как это может повлиять на ваш бизнес? Новая возможность позволит уплачивать налоги за налогоплательщиков, имеющих сложности с ликвидностью, а также в иных случаях.

Надеемся, что данная информация будет полезна для вас. Если вам необходима консультация по конкретному вопросу, специалисты БДО Юникон будут рады помочь проанализировать и оценить влияние рассмотренных изменений законодательства на ваш бизнес.